С 1 сентября 2026 года компания или
ИП не может просто перенести свободное положительное сальдо своего единого налогового счёта на ЕНС другого лица. Зачёт допускается только в счёт уже существующей налоговой обязанности получателя. Если обязанности нет, ФНС откажет; если она меньше заявленной суммы, зачтёт только необходимую часть.
При этом перечислять деньги со своего банковского счёта для уплаты налогов за другую компанию или человека по-прежнему можно. Зачёт положительного сальдо и прямая уплата за третье лицо — разные операции.
Изменения внесены
Федеральным законом от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ в статьи 78 и 79 НК РФ. Ниже — что проверить до подачи заявления и как новые правила работают на практике.
Что изменилось с 1 сентября 2026 года
Главное ограничение закреплено в
статье 78 НК РФ: положительное сальдо одного налогоплательщика можно зачесть в пользу другого только при наличии у получателя обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов или процентов.
| Операция |
Что действует с 01.09.2026 |
Условие |
Практический результат |
| Прямая уплата за другое лицо |
Разрешена |
Верно указаны данные лица, за которое вносится платёж |
Деньги поступают на ЕНС получателя как платёж за него |
| Зачёт собственного положительного сальдо |
Разрешён только в счёт существующей обязанности другого лица |
У ФНС уже отражена задолженность или предстоящая обязанность |
Отказ при отсутствии обязанности; частичный зачёт при недостатке сальдо или меньшей обязанности |
| Возврат собственного положительного сальдо |
Сохранён |
Есть положительное сальдо и подано заявление |
Возврат в пределах фактического положительного сальдо |
| Возврат суммы после платежа иного лица |
Действует специальное правило |
Платёж внесён при отсутствии обязанности на дату перечисления или после неё |
Образовавшееся положительное сальдо возвращается на исходный банковский счёт |
Правовая основа: статьи 78 и 79 НК РФ в редакции, действующей с 1 сентября 2026 года.
Зачёт положительного сальдо и уплата за другое лицо — не одно и то же
Прямая уплата за другое лицо
Компания или ИП перечисляет деньги со своего банковского счёта в бюджет за другого налогоплательщика. Эта возможность сохранена. ФНС рекомендует при формировании платежа выбрать вариант уплаты за иное лицо и особенно внимательно проверить ИНН получателя. Подробное разъяснение опубликовано
на сайте ФНС.
Зачёт положительного сальдо
Деньги уже находятся на ЕНС компании или ИП и образуют положительное сальдо. Владелец ЕНС подаёт заявление, чтобы направить эту сумму на обязанность другого лица. Именно для этого сценария с 1 сентября действует новое ограничение.
Ключевое правило: положительное сальдо больше нельзя переводить другому лицу как свободный резерв «на будущее». Сначала у получателя должна появиться обязанность, отражённая у ФНС.
Какая обязанность должна быть у получателя
Просрочка не обязательна. Зачёт возможен, если у получателя есть:
задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам или процентам;
предстоящий платёж, срок которого ещё не наступил, но ФНС уже получила декларацию, расчёт или налоговое уведомление, подтверждающее сумму.
Такой подход прямо описан в
разъяснении ФНС от 2 сентября 2026 года. Практически это означает: перед заявлением нужно проверить не только баланс своего ЕНС, но и то, отражено ли обязательство получателя в информационной системе налоговой службы.
Когда ФНС откажет, а когда проведёт частичный зачёт
ФНС откажет в исполнении заявления в двух базовых ситуациях:
у заявителя нет положительного сальдо ЕНС;
у другого лица отсутствует обязанность, в счёт которой запрошен зачёт.
Частичный зачёт применяется, если:
положительного сальдо заявителя недостаточно для всей указанной суммы;
заявленная сумма больше обязанности получателя.
Практическая формула: сумма зачёта не может превышать ни положительное сальдо заявителя, ни размер обязанности получателя. ФНС зачтёт меньшую из этих величин.
Пример зачёта между двумя компаниями
У ООО «Альфа» положительное сальдо ЕНС составляет 500 000 рублей. У ООО «Бета» после подачи декларации отражена предстоящая обязанность 320 000 рублей. «Альфа» подаёт заявление на зачёт 400 000 рублей.
ФНС может зачесть 320 000 рублей — в пределах обязанности «Беты». Оставшиеся 80 000 рублей нельзя перевести на ЕНС получателя как свободное положительное сальдо.
Если у «Беты» нет ни задолженности, ни известного ФНС предстоящего платежа, заявление должно получить отказ.
Как подать заявление и какая подпись нужна
Для зачёта используется заявление о распоряжении положительным сальдо по форме КНД 1150057. Действующая редакция формы установлена приказом ФНС России от 30 ноября 2022 года № ЕД-7-8/1133@ с изменениями, внесёнными приказом от 7 октября 2025 года № ЕД-7-8/866@.
Заявление подаётся в налоговый орган по месту учёта:
по телекоммуникационным каналам связи — с усиленной квалифицированной электронной подписью;
через личный кабинет налогоплательщика.
Для заявления о зачёте в пользу другого лица через личный кабинет с 1 сентября прямо требуется УКЭП. Это следует из
пункта 4 статьи 78 НК РФ. Действующую форму и реквизиты приказа можно проверить
на странице ФНС.
Для ИП важно не применять автоматически старое правило о неквалифицированной подписи: оно предусмотрено для зачёта в счёт собственной предстоящей обязанности по конкретному налогу, а не для зачёта за другое лицо.
Налоговый орган проводит зачёт не позднее дня, следующего за днём получения заявления. Этот срок относится к обработке зачёта при выполнении установленных условий; отказ из-за отсутствия обязанности, неверного получателя или проблем с подписью всё равно сорвёт расчётный сценарий.
Можно ли отменить зачёт в пользу другой компании
Не следует рассчитывать на стандартную отмену после отправки заявления. Пункт 6 статьи 78 НК РФ разрешает отменять зачёт, сделанный в счёт собственной предстоящей обязанности по конкретному налогу. Для зачёта в пользу другого лица такой универсальный механизм законом не установлен.
Поэтому до отправки заявления нужно перепроверить ИНН получателя, сумму, основание и наличие обязанности. Если ошибка уже произошла, порядок исправления следует уточнять в инспекции применительно к фактической записи на ЕНС.
Что изменилось при возврате платежа третьего лица
Общий порядок возврата положительного сальдо сохранён: владелец ЕНС подаёт заявление и получает сумму в пределах фактического положительного сальдо. Порядок установлен
статьёй 79 НК РФ.
С 1 сентября действует специальное правило для денег, которые внесло иное лицо. Если платёж был перечислен за налогоплательщика при отсутствии соответствующей обязанности на дату перечисления или после неё и после платежа возникло положительное сальдо, возвращаемая сумма направляется на банковский счёт, с которого поступили деньги.
Важно: это правило уже, чем формулировка «любая переплата, созданная третьим лицом». Для применения имеют значение источник платежа и отсутствие соответствующей обязанности, указанное в статье 79 НК РФ.
Отдельно закон устанавливает: если зачёт положительного сальдо был проведён в пользу другого лица при отсутствии у него обязанности и после зачёта возникло положительное сальдо получателя, такая сумма не возвращается. Новый порядок статьи 78 должен отсекать подобные заявления заранее, но запрет на возврат закреплён самостоятельной нормой.
Что проверить бизнесу перед зачётом
- Проверьте положительное сальдо ЕНС компании или ИП, которые передают средства.
- Уточните вид и размер обязанности получателя: задолженность либо предстоящий платёж.
- Убедитесь, что декларация, расчёт или уведомление уже приняты ФНС и обязанность отражена.
- Сверьте ИНН получателя и сумму заявления.
- Проверьте действительность УКЭП и полномочия подписанта.
- Сохраните заявление, подтверждение отправки и результат его обработки.
- Если деньги на ЕНС вносило другое лицо, сохраните платёжное поручение и учитывайте источник средств при возможном возврате.
Кого изменения затрагивают сильнее всего
Новый порядок особенно важен для групп компаний, собственников нескольких ООО, сочетания ИП и ООО, управляющих компаний и бизнеса, который централизованно оплачивает налоги связанных лиц.
Если организация использует ЕНС только для собственных налогов и не принимает платежи от третьих лиц, повседневный процесс почти не меняется.
Частые вопросы
Можно ли после 1 сентября 2026 года платить налог за другую компанию?
Да. Прямая уплата за другое лицо сохраняется. Ограничение относится к зачёту уже существующего положительного сальдо вашего ЕНС.
Можно ли заранее перевести переплату на ЕНС другой компании?
Нет, если у получателя ещё нет обязанности, отражённой у ФНС. Свободное пополнение чужого ЕНС путём зачёта больше не допускается.
Обязательно ли у получателя должна быть просроченная задолженность?
Нет. Подойдёт и предстоящий платёж, если ФНС уже располагает декларацией, расчётом или налоговым уведомлением, из которых следует обязанность.
Что произойдёт, если сумма заявления больше налога получателя?
Зачёт проведут частично — только в пределах обязанности получателя и положительного сальдо заявителя.
Нужна ли ИП квалифицированная электронная подпись?
Для зачёта в пользу другого лица через личный кабинет — да. Возможность использовать неквалифицированную подпись относится к иному сценарию: зачёту в счёт собственной предстоящей обязанности по конкретному налогу.
Куда вернут деньги, если ЕНС пополняло другое лицо?
Если платёж был внесён при отсутствии обязанности на дату перечисления или после неё и сформировал положительное сальдо, статья 79 НК РФ предусматривает возврат на банковский счёт, с которого деньги поступили.
Главное
С 1 сентября 2026 года положительное сальдо ЕНС можно направить в пользу другого лица только на уже существующую налоговую обязанность. При отсутствии обязанности ФНС откажет, а при расхождении сумм проведёт частичный зачёт.
Прямая уплата налога за другую компанию или человека не запрещена. Для бизнеса ключевая задача — не смешивать прямой платёж, зачёт положительного сальдо и возврат денег, поступивших от третьего лица.
Практические разборы налоговых, банковских и регуляторных изменений для бизнеса —
в Telegram-канале BankiBiznes
